增值税

增值税是流转税的一种，该税是针对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值征收。凡在中国境内从事货物销售或进口、以及提供加工、修理修配劳务的企业或个人为增值税的纳税义务人，都需缴纳增值税。

征税范围

• 销售货物
• 提供加工、修理修配
• 进口货物

计税依据

以销售额为计税依据，即纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款。

税率

增值税纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人

• 一般纳税人基本税率为17%，低税率为13%
• 小规模纳税人：商业企业为4%；生产性企业为6%

应纳税额计算

• 一般纳税人应纳税额＝当期销项税额 － 当期进项税额
• 销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额
• 进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的增值税额，它与销项税额之间的对应关系是：
• 售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额
• 小规模纳税人应纳税额 = 含税销售额 ÷（1＋征收率）× 征收率
• 进口货物应纳税额 =（关税完税价格＋关税＋消费税）× 税率

纳税环节

• 销售环节
• 加工环节
• 进口环节

出口政策

• 生产性企业、有出口经营权的外贸企业增值税一般纳税人出口免税并退税
• 小规模纳税人出口免税但不退税
• 对国家限制出口的货物不免税也不退税

税务优惠

• 增值税一般纳税人销售自行生产的集成电路、软件产品，其实际税负超过3%部份实行即征即退 
• 对农业产品、粮油、煤汽、化肥等按13%税率征收